財政部就壓實會計責(zé)任征求意見，明確全面落實單位主體責(zé)任，單位負責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。年初至今，證監(jiān)會下發(fā)的處罰決定中，至少6份與上市公司（含已退市公司）年報虛增收入有關(guān)，虛增金額合計260億元，相關(guān)主體被處罰款合計1.6億元，另外還有6家審計機構(gòu)被罰。

進一步壓實會計責(zé)任，財政部征求意見

2025年6月25日，財政部網(wǎng)站發(fā)布通知，對《關(guān)于進一步壓實會計工作責(zé)任 加強會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施的意見（征求意見稿）》（以下簡稱：《意見》）征求意見。

財政部表示，會計工作涉及主體眾多，部分行業(yè)、領(lǐng)域會計工作責(zé)任邊界不清，會計法治意識需要強化，國家統(tǒng)一的會計制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性、執(zhí)行力有待提升。為壓實各方工作責(zé)任，財政部研究起草了《意見》。

《意見》明確，全面落實單位會計主體責(zé)任。單位必須保證會計賬簿真實、完整，不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。其中，單位包括國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。

《意見》要求，明確單位相關(guān)人員會計工作責(zé)任。單位負責(zé)人應(yīng)對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，主管會計工作的負責(zé)人應(yīng)履行好協(xié)助負責(zé)人管理本單位會計工作的職責(zé)，其他人員應(yīng)提供真實完整的原始憑證及有關(guān)資料。

《意見》指出，會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)切實發(fā)揮社會審計作用，不得在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告，不得隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

此外，《意見》還對代理記賬機構(gòu)、會計軟件服務(wù)商等會計服務(wù)機構(gòu)提出要求，并指出應(yīng)當(dāng)壓實政府部門監(jiān)管責(zé)任，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。

2025年以來，證監(jiān)會已公布67份行政處罰決定書。其中，至少有6份與上市公司（含已退市公司）年報虛增收入有關(guān)，涉及*ST東方（600811.SH）、必康退（002411.SZ）、普利退（300630.SZ）、退市卓朗（600225.SH）、退市輔仁（600781.SH）5家公司。

此外，2025年3月，ST天瑞（300165.SZ）及相關(guān)責(zé)任人因未按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認相關(guān)項目建造服務(wù)收入導(dǎo)致2021年少計營業(yè)收入6.1億元被處罰；2月，R超華1（400243.NQ）通過虛構(gòu)電解銅貿(mào)易業(yè)務(wù)和少計利息費用的方式虛增利潤被處罰。

5家公司虛增收入合計260億元，相關(guān)主體被處罰款共1.6億元

4月，證監(jiān)會對*ST東方及其相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書。經(jīng)查，2020年至2023年，*ST東方出于維持農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易市場占有率、滿足融資需求及業(yè)績考核等目的，通過人為增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)鏈條等方式，長期開展農(nóng)產(chǎn)品融資性貿(mào)易和空轉(zhuǎn)循環(huán)貿(mào)易。

上述虛假銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致*ST東方2020年至2023年年度報告分別虛增營業(yè)收入39.0億元、48.7億元、63.9億元、8.2億元，4年累計虛增營業(yè)收入159.8億元。

對此，證監(jiān)會對*ST東方責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬元罰款；對相關(guān)責(zé)任人處以150萬元至1000萬元不等的罰款，對8名相關(guān)責(zé)任人合計罰款2900萬元。

2月、4月，證監(jiān)會對必康退及相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書。經(jīng)查，必康退子公司陜西必康制藥集團控股有限公司通過虛構(gòu)采購、銷售業(yè)務(wù)，虛構(gòu)資金循環(huán)等方式，虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額。

2019、2020年，必康退虛增營業(yè)收入占當(dāng)期披露營業(yè)收入的14.34%、5.47%。公告顯示，必康退當(dāng)時披露的2019、2020年營業(yè)收入分別為93.3億元、69.5億元，按此計算，其虛增營業(yè)收入13.4億元、3.8億元，兩年合計虛增營業(yè)收入17.2億元。

結(jié)合必康退存在的其他違法事實，證監(jiān)會對必康退責(zé)令改正，給予警告，并處以950萬元罰款；對相關(guān)責(zé)任人處以50萬元至1000萬元不等的罰款，對13名相關(guān)責(zé)任人合計罰款2620萬元。

3月，證監(jiān)會對普利退及相關(guān)責(zé)任人、退市卓朗相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書。

其中，普利退于2021年至2022年通過虛構(gòu)成品藥和原料藥銷售業(yè)務(wù)的方式虛假確認藥品銷售收入和利潤，并將其開展的不具有控制權(quán)的貿(mào)易業(yè)務(wù)按總額法核算，導(dǎo)致2021年、2022年分別多計營業(yè)收入5.1億元、5.2億元，兩年合計虛增營業(yè)收入10.3億元。

對此，證監(jiān)會對普利退責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬元罰款；對相關(guān)責(zé)任人處以120萬元至500萬元不等的罰款，對6名相關(guān)責(zé)任人合計罰款1420萬元。

退市卓朗子公司天津卓朗科技發(fā)展有限公司于2019年至2023年通過虛構(gòu)服務(wù)器、軟件和系統(tǒng)集成服務(wù)銷售業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤，導(dǎo)致退市卓朗各期分別虛增收入2.5億元、4.9億元、3.4億元、6.6億元、0.8億元，5年合計虛增營業(yè)收入18.2億元。

結(jié)合退市卓朗存在的其他違法事實，證監(jiān)會對退市卓朗相關(guān)責(zé)任人處以罰款100萬元至500萬元不等，對9名相關(guān)責(zé)任人合計罰款2800萬元。此前，證監(jiān)會已對退市卓朗處以罰款1000萬元。

2025年1月，證監(jiān)會對退市輔仁及其相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書。2019年至2020年，退市輔仁控制的6家公司通過偽造出入庫單據(jù)、發(fā)貨單等方式虛構(gòu)銷售、采購交易以虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額。2019年、2020年，退市輔仁分別虛增營業(yè)收入38.3億元、16.3億元，合計虛增營業(yè)收入54.5億元。

結(jié)合退市輔仁存在的其他違法事實，證監(jiān)會對退市輔仁處以罰款1000萬元；對相關(guān)責(zé)任人處以罰款50萬元至1000萬元不等，對10名相關(guān)責(zé)任人合計罰款1840萬元。

年內(nèi)6家審計機構(gòu)被罰

年初至今，還有至少7份行政處罰決定書與審計機構(gòu)相關(guān)，6家審計機構(gòu)被罰。

3月，證監(jiān)會對蘇亞金誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：蘇亞金誠）及相關(guān)注會下發(fā)行政處罰決定書。

蘇亞金誠為ST舜天（600287.SH）2015年至2019年年度報告審計機構(gòu)，對上述年報均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，但經(jīng)查ST舜天虛增2015年至2019年年報營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

證監(jiān)會認為，蘇亞金誠在執(zhí)業(yè)該項目中，業(yè)務(wù)承接程序存在缺陷，風(fēng)險識別及評估程序執(zhí)行不到位，對營業(yè)收入認定實質(zhì)性程序存在缺陷，對蘇亞金誠責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入433.95萬元，并處以867.90萬元罰款。

2月，證監(jiān)會對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：大華所）、北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：興華所）、中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：中審華）及相關(guān)注會下發(fā)行政處罰決定書。

其中，大華所為*ST美訊（600898.SH）2020年非公開發(fā)行和2020年年度報告審計機構(gòu)，興華所為退市輔仁2020年度財務(wù)報表審計機構(gòu)，中審華為寧夏遠高實業(yè)集團有限公司（以下簡稱：遠高實業(yè)）2018年、2019年年度財務(wù)報表審計機構(gòu)。

大華所對*ST美訊2020年年度財務(wù)報告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，但經(jīng)查，*ST美訊通過虛假業(yè)務(wù)擴大收入規(guī)模，虛增2020年度營業(yè)收入、營業(yè)成本。證監(jiān)會認為，大華所在執(zhí)業(yè)該項目中，對貿(mào)易業(yè)務(wù)的控制測試執(zhí)行不到位，實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位，對大華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入共計89.6萬元，并處以173.2萬元罰款。

興華所對退市輔仁2020年年度報告出具了保留意見的財務(wù)報表審計報告，但審計報告形成保留意見的基礎(chǔ)不涉及前述退市輔仁主案認定的違法事實。證監(jiān)會認為，興華所在執(zhí)業(yè)該項目時，應(yīng)對收入真實性的審計程序存在缺陷，執(zhí)行采購與付款循環(huán)控制測試和相關(guān)實質(zhì)性審計程序存在缺陷，對興華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入283萬元，并處以283萬元罰款。

中審華為遠高實業(yè)2018年、2019年年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，但經(jīng)查明，遠高實業(yè)2018年和2019年年度報告存在虛增貨幣資金、營業(yè)收入和利潤等虛假記載。對此，證監(jiān)會對中審華責(zé)令改正，沒收審計業(yè)務(wù)收入75.5萬元，并處以150.9萬元的罰款。

此外，1月，證監(jiān)會對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）下發(fā)了兩份行政處罰決定書，分別涉及ST中利（002309.SZ）、ST舜天年報審計事項；對眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）下發(fā)了1份行政處罰決定書，涉及天沃科技（002564.SZ）年報審計事項。

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