退市并不意味著免責(zé)，已被終止上市的龍宇股份因連續(xù)四年虛增收入145億元等被追責(zé)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)此開(kāi)出3810萬(wàn)元罰單，公司實(shí)控人被禁入證券市場(chǎng)10年。審計(jì)竟對(duì)同期年報(bào)全部出具標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，或存失職。

龍宇股份連續(xù)四年虛增收入被追罰

9月5日，已被終止上市的上海龍宇數(shù)據(jù)股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：龍宇3；證券代碼：400271.NQ；曾用名：上海龍宇燃油股份有限公司；以下簡(jiǎn)稱：龍宇股份/龍宇燃油）在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)布公告稱，公司收到上海證/監(jiān)/局下發(fā)的《行政處罰事先告知書(shū)》。

經(jīng)查明，2019年至2022年，龍宇股份出于做大收入規(guī)模或賺取資金收益等目的，通過(guò)虛構(gòu)貿(mào)易鏈條、人為增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等方式，開(kāi)展金屬、油品、乙二醇等虛假貿(mào)易，導(dǎo)致龍宇股份2019年至2022年年度報(bào)告存在虛假記載。

其中，2019年至2022年，公司分別虛增營(yíng)業(yè)收入22.42億元、39.86億元、40.24億元、42.88億元，共計(jì)約145億元，分別占當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)收入的16.61%、44.57%、50.46%、42.95%；分別虛增利潤(rùn)總額573萬(wàn)元、1113.69萬(wàn)元、951.95萬(wàn)元、1093.32萬(wàn)元，分別當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的60.48%、10.36%、7.48%、23.92%。

此外，公司未按規(guī)定披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用相關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。

具體來(lái)看，2021年6月至2023年11月，龍宇股份實(shí)控人徐增增安排人員陸續(xù)成立并控制哈爾濱茂盛合企業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱：哈爾濱茂盛）、蘇州名特企業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱：蘇州名特）、哈爾濱誼和通企業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱：哈爾濱誼和）等13家公司。

2022年至2024年，徐增增安排將前述13家關(guān)聯(lián)公司充當(dāng)供應(yīng)商、客戶等角色，穿插在龍宇股份部分貿(mào)易業(yè)務(wù)中。龍宇股份對(duì)作為供應(yīng)商的關(guān)聯(lián)公司提前大比例或全額付款、對(duì)作為客戶的關(guān)聯(lián)公司給予較長(zhǎng)回款賬期，由此構(gòu)成非經(jīng)營(yíng)性資金占用。

龍宇股份未及時(shí)披露上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況，未在2022年年度報(bào)告中披露上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用相關(guān)關(guān)聯(lián)交易，未在2023年年度報(bào)告中披露期間涉及的資金占用情況，2022年至2024年資金占用余額分別為3.33億元、8.75億元、8.82億元，分別占當(dāng)期年度報(bào)告記載凈資產(chǎn)的9.19%、23.64%、26.53%。截至2025年9月初，相關(guān)方才開(kāi)始?xì)w還龍宇股份部分被占用資金。

對(duì)此，上海證/監(jiān)/局對(duì)公司責(zé)令改正，給予警告，并處以1150萬(wàn)元罰款；對(duì)公司實(shí)際控制人、時(shí)任董事長(zhǎng)徐增增給予警告，并處以1690萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任董事、總經(jīng)理劉策等其余相關(guān)責(zé)任人給予警告，并處以50至470萬(wàn)元不等罰款。相關(guān)罰款金額共計(jì)3810萬(wàn)元。同時(shí)，上海證/監(jiān)/局擬決定，對(duì)徐增增采取十年證券市場(chǎng)禁入措施。

造假期間審計(jì)都給出標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，公司連續(xù)兩年年報(bào)被“非標(biāo)”后退市

值得注意的是，2019年至2022年，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：大華所）對(duì)公司年度財(cái)報(bào)全部給出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。

公司2019、2020年簽字注會(huì)為徐士寶、張麗芳，2021、2022年簽字注會(huì)為廖家河、賀愛(ài)雅。

雖然暫時(shí)沒(méi)有因?yàn)辇堄罟煞輰徲?jì)被處罰，但上述多位注會(huì)已經(jīng)身背處罰。例如，2024年12月，陜西證/監(jiān)/局對(duì)大華所及張麗芳等采取出具警示函措施的決定，主要因在三角防務(wù)(300775.SZ)2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，上述人員未對(duì)部分應(yīng)收賬款回函為個(gè)人簽字或采購(gòu)相關(guān)部門(mén)蓋章及驗(yàn)收單為個(gè)人簽字是否有效、可靠獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，以及檢查程序執(zhí)行不到位等。

2023年9月，北京證/監(jiān)/局對(duì)大華所及廖家河等采取出具警示函措施的決定，主要因在飛利信(300287.SZ)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中，上述人員未充分執(zhí)行與應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失確認(rèn)相關(guān)的控制測(cè)試、對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的審計(jì)程序不充分等。

但是，龍宇股份2023年、2024年年度財(cái)務(wù)報(bào)告均被出具無(wú)法表示意見(jiàn)。

其中，公司2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，北京大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）指出，截至2023年底，龍宇股份應(yīng)收賬款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方蘇州名特約3.15億元；預(yù)付款項(xiàng)中預(yù)付關(guān)聯(lián)方哈爾濱茂盛、哈爾濱誼和款項(xiàng)合計(jì)約2.10億元。該所無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)上述資金的性質(zhì)和可回收性做出判斷，也無(wú)法判斷是否存在實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方資金占用的其他情形以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

受上述無(wú)法表示意見(jiàn)影響，公司股票自2024年5月6日起被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）提及，截至2024年底，公司控股股東龍宇控股資金占用本金及利息8.84億元、計(jì)提預(yù)期信用損失4421.29萬(wàn)元。同時(shí)，股權(quán)收購(gòu)中，收購(gòu)方變更為龍宇控股后，公司存在3000萬(wàn)元的股權(quán)收購(gòu)預(yù)付款未收回。上述資金的可收回性無(wú)法判斷等。

對(duì)此，公司2024年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部控制被出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

因連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)部控制被出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。公司觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2025年4月修訂）》第9.3.7條等規(guī)定的股票終止上市條件。上交所于今年5月30日決定終止龍宇股份股票上市。