證券之星 趙子祥

在資本市場(chǎng)的生態(tài)體系中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所肩負(fù)著財(cái)務(wù)信息質(zhì)量“看門人”的關(guān)鍵職責(zé)，其審計(jì)工作的質(zhì)量直接關(guān)系到市場(chǎng)的公平、公正與投資者的切身利益。然而，近期中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻因此前項(xiàng)目中存在審計(jì)違規(guī)行為再遭監(jiān)管處罰。

證券之星注意到，9月5日，廣東證監(jiān)局公布的行政處罰書顯示，中興華因在廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，面臨著高達(dá)近1943萬(wàn)元的罰沒(méi)款，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被予以警告及罰款。

事實(shí)上，僅在2025年內(nèi)，中興華已多次因?qū)徲?jì)失職、違規(guī)行為遭受各地監(jiān)管部門的嚴(yán)厲懲戒，其“多宗罪”嚴(yán)重沖擊了資本市場(chǎng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的信任根基。

遭罰沒(méi)近兩千萬(wàn)元，太安堂審計(jì)案暴露審計(jì)失職

廣東證監(jiān)局此次對(duì)中興華的處罰，源于太安堂財(cái)務(wù)造假案的牽連。經(jīng)查明，太安堂在2018年至2020年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)、存貨，未按規(guī)定披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。而中興華作為太安堂這三年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，為其出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

處罰決定書顯示，在審計(jì)過(guò)程中，中興華暴露出諸多嚴(yán)重問(wèn)題。太安堂子公司廣東康愛(ài)多數(shù)字健康科技有限公司從事互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)收入在太安堂占比極高，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。但中興華明知康愛(ài)多通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)管理線上銷售訂單，卻未了解其電子商務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制，未對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施必要審計(jì)程序，未核對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)與財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，從而未能發(fā)現(xiàn)康愛(ài)多虛增存貨并虛增利潤(rùn)的情況。

存貨科目審計(jì)同樣漏洞百出。中興華雖將存貨列為“可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域”，但在對(duì)康愛(ài)多存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，發(fā)出商品審計(jì)程序不足，對(duì)庫(kù)存商品監(jiān)盤日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)未獲取充分審計(jì)證據(jù)，抽盤樣本規(guī)模不足，外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試樣本選取不合理且未評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。

此外，函證程序也存在重大缺陷。在對(duì)太安堂及多家子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目函證時(shí)，出現(xiàn)詢證函回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式、回函地址與函證對(duì)象信息多處不一致，不同函證對(duì)象回函人為同一人、回函時(shí)間相同或高度集中等異常情況，中興華卻未保持職業(yè)懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除疑慮。

基于這些嚴(yán)重的失職行為，廣東證監(jiān)局責(zé)令中興華改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入485.85萬(wàn)元，并處以1457.55萬(wàn)元罰款，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師戈某平、鄧某峰給予警告并分別罰款45萬(wàn)元。

年內(nèi)監(jiān)管罰單密集落下，中興華難掩合規(guī)漏洞

2025年年初以來(lái)，中興華便接連不斷爆出在曾經(jīng)多個(gè)項(xiàng)目中存在的審計(jì)違規(guī)問(wèn)題。1月，廣東證監(jiān)局因中興華在鼎龍文化年報(bào)審計(jì)中，存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)程序缺陷、銀行函證執(zhí)行不到位，對(duì)其出具警示函。而鼎龍文化因連續(xù)兩年虛增利潤(rùn)被終止上市，中興華作為審計(jì)機(jī)構(gòu)也被追責(zé)。

幾乎同一時(shí)間，1月底，河南證監(jiān)局因中興華在2017年雛鷹農(nóng)牧審計(jì)報(bào)告虛假記載(虛增收入、利潤(rùn))，沒(méi)收其收入142萬(wàn)元并罰款283萬(wàn)元，相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告罰款。同時(shí)，還指出中興華存在獨(dú)立性管理問(wèn)題，包括員工買賣客戶股票、或有收費(fèi)、內(nèi)幕信息管理缺失等，對(duì)其出具警示函并記入誠(chéng)信檔案。

在深圳證監(jiān)局的此后的檢查中提到了中興華在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨(dú)立性及項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在系統(tǒng)性缺陷，深圳證監(jiān)局要求中興華限期整改并提交報(bào)告，否則將面臨進(jìn)一步處罰。

4月16日，因在銀江技術(shù)2021年至2023年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中對(duì)房產(chǎn)抵押情況和工程項(xiàng)目收入審計(jì)不到位，浙江證監(jiān)局公開(kāi)了2024年12月30日對(duì)中興華及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具警示函的監(jiān)管決定。

到了5月14日，財(cái)政部因中興華對(duì)廣東順鐵控股有限公司審計(jì)時(shí)，對(duì)政府補(bǔ)助證據(jù)獲取不足，對(duì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不力，審計(jì)意見(jiàn)判定失當(dāng)，給予相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告處分。

從證監(jiān)局到財(cái)政部，多部門的監(jiān)管行動(dòng)表明，中興華的審計(jì)違規(guī)問(wèn)題并非偶然，而是在多個(gè)項(xiàng)目、多個(gè)環(huán)節(jié)反復(fù)出現(xiàn)，反映出其內(nèi)部管理與質(zhì)量控制體系的深層次問(wèn)題。

中興華頻繁出現(xiàn)審計(jì)違規(guī)，內(nèi)部管理混亂或是重要根源。根據(jù)深圳證監(jiān)局此前披露的行政監(jiān)管措施決定書，從人員管理來(lái)看，中興華合伙人考核未體現(xiàn)質(zhì)量導(dǎo)向，意味著在利益分配與晉升機(jī)制上，審計(jì)質(zhì)量并非關(guān)鍵考量因素，這容易誘導(dǎo)審計(jì)人員為追求業(yè)務(wù)量而忽視質(zhì)量把控。

而部分審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)委派未經(jīng)首席合伙人批準(zhǔn)，凸顯出內(nèi)部管理流程的隨意性與不規(guī)范性，無(wú)法確保項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性與勝任能力。信息化管理不足也限制了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控與質(zhì)量管控，難以適應(yīng)現(xiàn)代資本市場(chǎng)對(duì)審計(jì)高效、精準(zhǔn)的要求。

在質(zhì)量控制方面，諸多問(wèn)題暴露無(wú)遺。質(zhì)量控制程序執(zhí)行不到位，委派有不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄的人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的公正性與可靠性。質(zhì)量復(fù)核獨(dú)立性不足，同一年度多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目間存在交叉復(fù)核，使得復(fù)核環(huán)節(jié)無(wú)法有效發(fā)揮監(jiān)督作用。工作底稿管理不到位，部分審計(jì)項(xiàng)目工作底稿未及時(shí)歸檔，不僅影響審計(jì)工作的連貫性，也給監(jiān)管檢查帶來(lái)阻礙，一旦出現(xiàn)問(wèn)題難以追溯責(zé)任。?

中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一系列違規(guī)行為，對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了多層面的負(fù)面影響。首先，投資者的信心遭受重創(chuàng)。審計(jì)報(bào)告作為投資者了解上市公司財(cái)務(wù)狀況、做出投資決策的重要依據(jù)，其虛假記載誤導(dǎo)了投資者，可能導(dǎo)致投資者做出錯(cuò)誤決策，遭受經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而降低市場(chǎng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)乃至整個(gè)資本市場(chǎng)的信任度。

值得一提的是，9月9日，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2025年度合伙人大會(huì)在北京召開(kāi)，首席合伙人李尊農(nóng)在工作報(bào)告中表示，任何一家機(jī)構(gòu)的“百年基業(yè)”都不是偶然的幸運(yùn)，而是源于對(duì)執(zhí)業(yè)本質(zhì)的深刻認(rèn)知與堅(jiān)守。對(duì)于以專業(yè)立身的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，樹(shù)立清晰、堅(jiān)定的專業(yè)執(zhí)業(yè)理念，既是應(yīng)對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的“定盤星”，更是支撐長(zhǎng)期發(fā)展的“壓艙石”。

然后屢屢收到監(jiān)管部門的處罰，反映出該所在內(nèi)部管理、提升審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)“看門人”的應(yīng)有作用的道路上，還有很大的提升空間。(本文首發(fā)證券之星，作者|趙子祥)