監(jiān)管部門繼續(xù)秉持“退市不免責(zé)”原則，擬對(duì)退市公司億利潔能及相關(guān)責(zé)任方共開出3.75億元巨額罰單。在億利潔能連續(xù)8年的信息披露違法期間，年審機(jī)構(gòu)有5年給出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見，持續(xù)督導(dǎo)券商竟也稱“信息披露不存在虛假記載”。

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監(jiān)管擬開出3.75億元“天價(jià)”罰單

9月12日，從A股退市的億利潔能股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：利能5；證券代碼：400227.NQ；以下簡(jiǎn)稱：億利潔能）發(fā)布公告稱，公司、控股股東及相關(guān)當(dāng)事人收到內(nèi)蒙古證/監(jiān)/局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》（以下簡(jiǎn)稱：告知書）。

根據(jù)告知書，億利潔能在2016年至2023年期間存在財(cái)務(wù)造假、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、資金占用等導(dǎo)致的信息披露違法行為及欺詐發(fā)行債券行為。

財(cái)務(wù)造假方面，2016年至2022年，億利潔能及其子公司通過虛增利潤(rùn)、資產(chǎn)、收入等進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。

其中，2016年至2022年，億利潔能通過虛構(gòu)期貨交易、虛增投資收益、虛記銀行存款利息、虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)等方式虛增/虛減利潤(rùn)總額，最多一年虛減1.28億元，占當(dāng)期年度報(bào)告記載利潤(rùn)總額的-12.77%。

2016年至2021年，為掩蓋控股股東億利集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方占用億利潔能資金事實(shí)，億利潔能通過虛增貨幣資金、虛構(gòu)金融資產(chǎn)交易等方式虛增資產(chǎn)，最多一期虛增31.15億元，占當(dāng)期年報(bào)記載總資產(chǎn)的8.49%。

2017年至2021年，億利潔能通過虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)的方式虛增營(yíng)業(yè)收入合計(jì)超130億元，其中兩年虛增營(yíng)業(yè)收入超35億元，占當(dāng)期年度報(bào)告記載營(yíng)業(yè)收入的20%以上。

關(guān)聯(lián)擔(dān)保方面，2017年至2022年，億利潔能及其子公司為控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，最多的一年發(fā)生額超30億元，占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的17.22%。然而，億利潔能未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)，導(dǎo)致2017至2022年年度報(bào)告存在重大遺漏。

資金占用方面，2016年至2023年，億利潔能及其子公司通過與相關(guān)銀行簽訂集團(tuán)資金管理協(xié)議、承兌匯票扣款、支付無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的工程款等形式，直接或間接向控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供資金。其中，有兩年占用發(fā)生額超24億元，占用余額長(zhǎng)期超過45億元，占年度報(bào)告記載凈資產(chǎn)的比例長(zhǎng)期超過20%。

另查明，截至2023年末，億利潔能在億利集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：億利財(cái)務(wù)公司）的39.06億元存款資金實(shí)際由億利集團(tuán)控制，構(gòu)成控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金，占用金額占當(dāng)期年度報(bào)告記載凈資產(chǎn)的20.38%。截至2024年6月10日，上述占用資金均未歸還。

值得注意的是，億利潔能退市至新三板后，在新三板發(fā)布了2024年半年報(bào)、2024年年報(bào)和2025年半年報(bào)，這三期財(cái)報(bào)都表示，報(bào)告期內(nèi)公司無(wú)股東及其關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況。

欺詐發(fā)行債券方面，億利潔能于2020年4月8日、7月3日分別發(fā)行了5億元公司債券，上述債券發(fā)行文件中引用了存在虛假記載和重大遺漏的2016年、2017年、2018年、2019年年度報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容，構(gòu)成編造重大虛假內(nèi)容和隱瞞重要事實(shí)，涉嫌欺詐發(fā)行。

對(duì)此，內(nèi)蒙古證/監(jiān)/局擬對(duì)億利潔能、億利潔能控股股東億利集團(tuán)及29名相關(guān)責(zé)任人處以合計(jì)3.75億元罰款，其中，擬對(duì)億利潔能處以2.1億元罰款，對(duì)億利集團(tuán)處以3000萬(wàn)元罰款。

同時(shí)，內(nèi)蒙古證/監(jiān)/局擬對(duì)相關(guān)責(zé)任人員采取市場(chǎng)禁入等措施，其中，時(shí)任億利潔能控股股東億利集團(tuán)董事長(zhǎng)的王文彪，因違法手段特別惡劣、情節(jié)特別嚴(yán)重，可能被采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。

審計(jì)機(jī)構(gòu)給出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見，持續(xù)督導(dǎo)券商：不存在虛假記載

告知書顯示，億利潔能2016至2022年年報(bào)存在虛假記載，2016至2023年年報(bào)存在重大遺漏。而致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：致同所）對(duì)億利潔能2016年至2020年年報(bào)都給出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見，并對(duì)2021年報(bào)、2022年報(bào)給出帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為億利潔能有大額資金存放在億利財(cái)務(wù)公司，以及一項(xiàng)單一資產(chǎn)管理計(jì)劃。

致同所是億利潔能的“老搭檔”，截至2024年已連續(xù)為億利潔能提供審計(jì)服務(wù)25年。

雖然暫時(shí)沒有因?yàn)閮|利潔能審計(jì)項(xiàng)目被處罰，但部分為其提供過審計(jì)服務(wù)的簽字注會(huì)已經(jīng)身背處罰。例如，億利潔能2016年簽字注會(huì)劉均山，以及億利潔能2018年至2022年簽字注會(huì)王振軍因在ST智知（603869.SH）2021年和2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中未對(duì)函證異常跡象保持合理的職業(yè)懷疑、對(duì)部分應(yīng)收款項(xiàng)審定結(jié)論無(wú)充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支撐等，被廣西證/監(jiān)/局于2024年12月出具警示函。

與億利潔能虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)相似，ST智知也存在收入確認(rèn)不當(dāng)?shù)那樾巍V西證/監(jiān)/局認(rèn)為，致同所及劉均山、王振軍未審慎評(píng)價(jià)ST智知部分銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)適用會(huì)計(jì)政策的合理性，未恰當(dāng)識(shí)別相關(guān)業(yè)務(wù)收入采用總額法確認(rèn)的準(zhǔn)確性。

華林證券（002945.SZ）從2015年開始擔(dān)任億利潔能的持續(xù)督導(dǎo)券商。其在2017年度、2018年度持續(xù)督導(dǎo)之現(xiàn)場(chǎng)檢查工作報(bào)告中皆表示，億利潔能信息披露不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，符合上市公司信息披露的相關(guān)規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)控股股東、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用公司資金的情形。

退市不免責(zé)

因2024年5月24日至6月21日，公司連續(xù)20個(gè)交易日的每日股票收盤價(jià)均低于1元，億利潔能股票于2024年7月18日終止上市并摘牌。

即便沒有該次觸及交易類強(qiáng)制退市的情況，億利潔能可能離退市也不遠(yuǎn)了。

2023年、2024年，億利潔能財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告都被出具保留意見，2023年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見。

據(jù)披露，導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)涉及億利潔能在億利財(cái)務(wù)公司存放大額款項(xiàng)，2023年末存款余額為39.06億元，但在億利財(cái)務(wù)公司因存在票據(jù)追索權(quán)糾紛等被列入失信被執(zhí)行人的情況下，億利潔能卻未能采取有效措施降低其在億利財(cái)務(wù)公司的存款規(guī)模。

該事項(xiàng)在2024年仍未得到解決。億利潔能2024年年報(bào)顯示，公司2024年12月31日存放億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)為31.56億元，占期末貨幣資金總額的93.95%。

致同所在2024年年報(bào)中表示，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)判斷億利潔能存放在億利財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)的可收回性及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、準(zhǔn)確性，無(wú)法確定是否需要對(duì)該存放款項(xiàng)及減值金額做出調(diào)整，也無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整金額及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響。

從經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，2023年以來(lái)，億利潔能持續(xù)虧損。2023年、2024年、2025年上半年，公司分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入87.61億元、32.98億元、18.53億元，分別同比下滑21.62%、62.36%、18.73%；分別實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)-5.42億元、-7.09億元、-1.29億元，分別同比下滑174.11%、30.87%、193.08%。

今年以來(lái)，退市仍被追責(zé)的案例頻發(fā)。例如，我們?cè)凇锻耸胁幻庳?zé)！龍宇股份虛增145億元收入被追罰，同期審計(jì)失職？》中指出，已被終止上市的龍宇股份因虛增收入145億元等被追責(zé)，上海證/監(jiān)/局擬決定開出3810萬(wàn)元罰單、對(duì)公司實(shí)控人采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。